2026年9月1日，财政部、国家税务总局联合发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）。自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，不再免征个人所得税，应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。
这标志着自1994年起实施、超过30年的外籍个人股息红利免税政策正式废止。政策已正式生效，外商投资企业及外籍个人需立即关注扣缴与申报义务。
一、政策核心变化
免税时代正式终结
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，此前暂免征收个人所得税。该免税政策自1994年实施以来已超过30年。
此次《公告》明确废止该条款。从2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，一律按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。
二、扣缴义务与申报时限
代扣代缴义务
外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。
自行申报义务
外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。
三、政策调整的背景
促进税收公平
外籍个人利息、股息、红利所得免征个人所得税的政策，是改革开放初期为吸引外资而出台的税收优惠政策。随着我国进入高质量发展阶段，市场、人才、法治、营商环境等已成为外商投资选择的更为重要的决定因素。继续对外籍个人股息红利实行差异化免税政策，已不再适应当前高水平对外开放的公平税收环境。
对比国际经验，当一国经济发展达到一定水平后，一般不再依赖税收优惠吸引投资，而是更关注稳定、健全的公平市场环境。
防范税收套利与漏洞
在实际运行中，通过变更国籍、改制企业性质等方式套取免税优惠的税收套利行为时有出现。取消该项免税政策，有利于防范税收漏洞，避免部分投资者通过变换外籍身份获得税收套利，助力外商投资走向高质量发展。
2026年8月，财政部副部长廖岷在国新办发布会上表示，将促进税制公平统一，消除“洼地” ，系统梳理适应过去需要出台的税收优惠政策，该停止的要停止，该优化的要及时优化。
四、对外籍个人的实际影响
有观点认为，该项免税政策取消后，并不会显著增加外籍个人的税收负担。按照国际税收的基本规则，纳税人通常按照属人原则负有全球纳税义务，在投资国的投资所得需要回母国纳税。外籍个人在我国的投资所得即使免税，回到其母国仍需履行相应纳税义务。
取消免税后，外籍个人在我国已缴纳的税款汇回母国后仍可获得税收抵免，但此举主张了我国的税收权益，保障了我国税收避免流失。
五、企业需注意的事项
立即梳理外籍股东情况
外商投资企业应立即梳理外籍股东的基本信息及持股情况，包括股东身份（居民个人/非居民个人）、持股比例、投资时间等关键信息，确保准确履行代扣代缴义务。
完善股息红利支付流程
企业应调整股息红利支付流程，将税款代扣代缴纳入支付环节。支付股息红利时，准确计算应扣缴的税款金额，并在次月15日内完成申报缴纳。
做好外籍股东的告知与沟通
企业应主动告知外籍股东政策变化，说明股息红利所得将按20%税率缴纳个人所得税，避免因信息不对称引发争议。
留存相关凭证备查
企业应妥善保管股息红利支付凭证、代扣代缴税款凭证等资料，以备税务机关核查。
六、专业服务——为什么选择我们？
外籍个人股息红利个人所得税新政涉及政策适用性判断、代扣代缴义务履行、自行申报辅导、税务合规优化等多个专业环节。很多外商投资企业及外籍个人因不了解政策变化、不清楚扣缴义务和申报时限、未及时调整支付流程，可能面临补税、滞纳金甚至行政处罚的风险。
我们能为您提供全流程专业服务：
政策适用性诊断——快速判断企业是否存在外籍股东股息红利支付情形，明确代扣代缴义务的适用性
外籍股东信息梳理——协助企业全面梳理外籍股东的基本信息、持股情况及历史股息支付记录
代扣代缴流程优化——协助企业调整股息红利支付流程，确保税款代扣代缴准确、申报及时
自行申报辅导——为未及时扣缴税款的外籍个人提供自行申报指导，确保在次年6月30日前完成缴税
涉税争议应对——协助企业及外籍个人应对税务机关的核查与问询，提供专业的税务法律支持
全程跟进——从政策解读到流程落地、从申报指导到争议应对，专业团队全程保驾护航
本文仅供参考，具体政策以《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）及官方解读为准。
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